Вопрос не очень конкретный, поэтому отвечу обо всем по не многу, без углубления в детали. Если что-то заинтересует конкретно, то пишите и углубимся.
Как уже, думаю, многим известно 2015 год в Испании знаменуется обширной фискальной реформой правящей партии. Изменения затрагивают практически все области налогообложения.
НДФЛ. Далее привожу некоторые из них:
Сбережения
Налоговые вычеты, распространяемые на дивиденды, банковские депозиты, и вообще все остальные доходы от сбережений будут снижены с 21% до 20%, при этом снизится налог на доходы от капитальных вложений.
- - для доходов до 6.000 евро до 20% в 2015 году и до 19% в 2016 году.
- - по доходам между 6.000 и 50.000 евро будут облагаться налогом в 22% в 2015 году, а затем до 21%.
- - максимальная ставка для доходов от капитальных вложений падает до 24% в 2015 году и 23% в 2016.
Кроме того, были разработаны и новые инструменты, которые направлены на максимизацию средне- и долгосрочных сбережений, таких как – «Сберегательный план 5», который может принимать форму банковского или страхового счета и обеспечить возвращение, по крайней мере, 85% инвестиций. Полученные доходы освобождаются от вычета, если сберегательный план продержится минимум 5 лет.
Фрилансеры
Для этой группы налогоплательщиков остаётся в силе модульный режим (с целью избежать или, по крайней мере, снизить мошенничество по уплате налогов), в тех областях, которые напрямую работают с потребителем (розница): бары, рестораны, парикмахерские, такси, сельское хозяйство, рыбалка и т.д. Как и в остальных группах, подоходный налог, удерживаемый с профессиональной деятельности фрилансеров, будет понижен с 21% до 19%, а если продажи составляют менее 15.000 евро в год, то до 15%.
Семьи
Право на вычет 1.200 евро в год, если мы говорим о семьях специальной (обособленной) категории, при наличии пяти (или более) детей, множественное усыновление и т.д.
Также увеличивается семейный минимум до 32%:
- за первого ребенка 30,7% (не более 2.400 евро в год)
- за второго ребенка 32,3% (не более 2.700 евро в год)
- за третьего ребенка 8,9% (не более 4.000 евро в год)
- за четвертого ребенка 7,6% (не более 4.500 евро в год).
Выходное пособие
Одним из главных изменений этой реформы стало налогообложение выходного пособия, правда, со свободным минимумом до 180.000 евро.
Трудовая деятельность
- До 12.450 евро дохода: 20% в 2015 году и 19% в 2016 году.
- До 20.200 евро: 25% в 2015 году и 24% в 2016.
- До 35.200 евро: 31% в 2015 году и 30% в 2016.
- Если ваши доходы составляют до 60.000: 39% в 2015 и 37% в 2016 году.
- Более 60.000 евро: 47% в 2015 году и 45% в 2016 году.
Работники с зарплатой менее 12.000 евро в год больше не будет облагаться налогом.
Доход НЕ резидентов
В данной области различают налогоплательщиков не резидентов без образования постоянного учреждения, между физическими и юридическими лицами, создавая для каждого из них определенную франшизу при расчете налогооблагаемой базы для НДФЛ и налога на прибыль для предприятий, соответственно.
Для налогоплательщиков без образования постоянного учреждения налоговая ставка составит 24% (в настоящее время 24,75%).
Недвижимость
Реформа также представила различные изменения, влияющие на сектор жилищного строительства, например, отмена вычета за аренду, а также изменения в применении коэффициентов редукции к приросту капитала по передаче имущества и других активов, когда сумма достигает 400.000 евро для каждого налогоплательщика. После достижения этой цифры налогооблагаемая база от прироста капитала не может быть уменьшена.
Налог на прибыль предприятий
Налог на прибыль предприятий снизиться с 30% в 2014 до 28% в 2015 и до 25% в 2016.
В итоге, малый бизнес, налог для которого составлял 25% в 2014, сможет опустить ставку до 20%, если применит два типа предлагаемых вычетов по резервам, которые направлены на стимуляцию по сокращению внешнего долга и самофинансированию.
Также сохраняются вычеты за R&D. Фирмы, которые направят более 10% от своего оборота на R&D, могут поднять с 3 до 5 миллионов евро в год – сумму вычета по этому элементу. С другой стороны, ограничивается возможность вычета, связанная с обесцениванием, и сохраняется лимит для финансовых расходов.
НДС
Реформа оставляет неизменными ставки НДС и акцизов, чтобы не навредить потреблению, особенно в основных направлениях деятельности испанской экономики – как туризм и гостиничный бизнес.
Тем не менее, например услуги воспитателя в школьных столовых освобождаются от НДС или услуги по оформлению цветов и живых растений будут облагаться налогом по пониженной ставке в размере 10%.